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曹冢信息门户网 「12366热点问答」增值税差额征税那些事儿(五)
「12366热点问答」增值税差额征税那些事儿(五)
发布时间:2019-10-25 17:11:22
[摘要] 由中小城市发展战略研究院、国信中小城市指数研究院等机构倾力构建的中国中小城市发展指数研究系统工程,持续15年对中小城市发展指数进行深入系统研究,并逐年推出其阶段性研究成果。从该公众号转载本文至其他平台

当我的公司转移金融商品时,如何计算增值税销售额?

答:根据《财政部、国家税务总局关于全面开展营业税改增值税试点的通知》(财税字〔2016〕36号)附件二第一条第三款第三项的规定,金融商品转让以销售价格减去购买价格后的余额为销售额。金融商品转让的正负差额,应视为损益平衡基础上的销售额。抵销后如有负差,可结转至下一纳税期,抵销下一期间转让金融商品的销售。但是,如果年底仍有负差,就不能结转到下一个财政年度。

金融商品的购买价格可以按加权平均法或移动加权平均法计算,选择后36个月内不得变动。

金融商品转让可以开具增值税专用发票吗?

答:根据《财政部、国家税务总局关于全面开放营业税改征增值税试点的通知》(财税字〔2016〕36号)附件二第一条第三款第三项,金融商品转让不得开具增值税专用发票。

我公司已被商务部批准从事金融租赁业务。今年我们将提供融资租赁服务。我们如何确定这项业务的增值税销售额?

答:根据《财政部、国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税字〔2016〕36号)附件二第一条第(五)项第(三)项第(一)项,经中国人民银行、银监会或商务部批准从事金融租赁业务的试点纳税人提供金融租赁服务,扣除已付贷款利息(包括外汇贷款和人民币贷款利息)、债券利息和车辆购置税后的余额为销售。

经商务部批准,我公司从事融资租赁业务。融资销售和回租业务将于本月进行。增值税的销售额是如何计算的?

答:根据《财政部、国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税字〔2016〕36号)附件二第一条第(三)项第(五)项第(二)项,经中国人民银行、银监会或商务部批准从事金融租赁业务的试点纳税人将提供融资售后回租服务。 以获得的总价和超值费用(不含本金)扣除贷款利息(包括外汇贷款和人民币贷款利息)和发行债券利息后的余额作为销售额。

经商务部批准,我公司从事融资租赁业务。我们于2016年4月30日前签订了有形动产融资销售和回租合同。合同还没有到期。目前,我们继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。我们如何计算销售额?

答:根据《财政部、国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税字〔2016〕36号)附件二第一条第(三)项第(五)项的规定,可以选择下列方法之一计算销售额:

(1)销售金额为扣除向承租人收取的价款本金、贷款利息(包括外汇贷款和人民币贷款利息)和发行债券利息后,向承租人收取的总价和超值费用的余额。纳税人为有形动产提供融资销售和回租服务,计算当期销售额时可扣除的价格本金为书面合同约定的当期应收取的本金。如果没有书面合同或书面合同中没有约定,委托人实际收取当期费用。试点纳税人为有形动产提供融资销售和回租服务。向承租人收取的有形动产价款本金,可以不开具增值税专用发票,但可以开具普通发票。(2)销售金额为扣除贷款利息(包括外汇贷款和人民币贷款利息)和发行债券利息后,从承租人处收取的总价和价外费用的余额。

电信公司通过短信接收公益机构捐赠时,如何计算增值税销售额?可以为收到的捐赠开具增值税发票吗?

答:根据《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税若干政策的通知》(财税字〔2016〕39号):“一是中国移动通信集团公司、中国联合网络通信有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信服务号码接受对公益机构的捐赠,扣除捐赠给公益机构后的余额为基于所得总价和超值费用的销售额。不得为收到的捐赠开具增值税专用发票。”

以上内容仅供参考,以具体法律法规及相关规定为准。

资料来源:山东税务12366省级中心